Налоговый разрыв по НДС из-за контрагента: что делать после требования ИФНС

Бухгалтер пересылает руководителю требование из налоговой и пишет: «По поставщику разрыв по НДС. Нужно готовить пояснения».

Для собственника это обычно звучит странно. Компания товар получила, документы есть, деньги поставщику перечислили. Почему теперь приходится что-то доказывать из-за того, как отчиталась другая организация?

При проверке деклараций по НДС ФНС сопоставляет данные продавца и покупателя. Покупатель заявил вычет, а у продавца соответствующая операция не нашлась или сведения по ней не совпали. Так появляется то, что на практике называют налоговым разрывом.

За таким расхождением может стоять обычная ошибка в декларации. Но иногда налоговая начинает сомневаться уже в самом контрагенте и реальности сделки. От этого зависит, насколько серьёзна проблема.

Сначала нужно выяснить, что именно не сошлось

Иногда причина находится быстро.

Например, бухгалтер неверно перенёс номер счёта-фактуры, ошибся в сумме или дважды отразил один документ в книге покупок. Тогда вопрос находится на стороне самой компании.

Если собственная ошибка привела к занижению НДС к уплате, декларацию нужно исправить.

Но бывает иначе: бухгалтер перепроверяет данные и ничего не находит. Товар оприходован, УПД или счёт-фактура есть, операция отражена в нужном периоде. Тогда уже приходится выяснять, что произошло у поставщика.

Он мог не показать реализацию, допустить ошибку в своей декларации или не отчитаться вовремя.

Возникает закономерный вопрос: должна ли компания из-за этого терять вычет?

Автоматически — нет.

Нарушение поставщика само по себе не лишает покупателя права на вычет. Но ИФНС вправе проверить, была ли сделка реальной и кто фактически поставил товар, выполнил работу или оказал услугу.

Когда документы действительно помогают защитить вычет

Если сделка была обычной хозяйственной операцией, её, как правило, можно проследить.

Есть договор и первичные документы. Товар поступил в компанию или работа действительно выполнена. Покупка использована в деятельности бизнеса. По товару понятно, куда он поступил и что произошло с ним дальше.

Платёж поставщику тоже может подтверждать отношения сторон, хотя сама оплата не является общим обязательным условием для вычета НДС.

При более глубокой проверке инспекция может смотреть и на то, как контрагент в принципе мог исполнить договор: были ли у него или привлечённых им исполнителей сотрудники, оборудование, склад, транспорт и другие необходимые ресурсы.

Отсутствие собственных работников или склада ещё не доказывает фиктивность сделки — поставщик может привлекать подрядчиков, арендовать технику или пользоваться сторонней логистикой. Вопрос в другом: можно ли объяснить, как сделка реально была исполнена.

Проблема возникает, когда документы есть, а за ними трудно увидеть саму хозяйственную операцию.

Например, оформлен акт на крупную услугу, но компания не может показать ни результат работы, ни тех, кто её выполнял. Или по бумагам поставлен большой объём товара, но его движение практически не прослеживается.

В таких случаях внимание ИФНС уже может быть связано не с техническим расхождением в декларациях, а с возможным использованием «технического» контрагента.

Поставщик перестал отвечать — что тогда

Такие ситуации встречаются нередко. Пока шла работа, контрагент присылал документы и принимал оплату. После требования ИФНС бухгалтер пытается с ним связаться — телефоны молчат, письма остаются без ответа.

Само исчезновение поставщика не отменяет вычет.

Но это хороший повод ещё раз посмотреть на собственный комплект документов. Если контрагент больше не поможет восстановить договор, УПД, переписку или другие подтверждения, компании придётся опираться на то, что сохранилось у неё.

Стоит проверить, можно ли из этих документов понять, что именно покупали, кто принял товар или работу, как исполнялся договор и где результат сделки использовался дальше.

Если всё это прослеживается, позиция одна. Если вместе с исчезнувшим поставщиком обнаруживается, что подтвердить фактическое исполнение почти нечем, риск существенно выше.

С ответом лучше не затягивать

При требовании пояснений в рамках камеральной проверки декларации по НДС срок обычно составляет 5 рабочих дней со дня получения требования.

С 5 февраля 2025 года отдельную квитанцию о приёме электронного требования отправлять не нужно. Требование, направленное по ТКС, считается полученным на шестой рабочий день после отправки.

При этом не каждое письмо из ИФНС означает именно требование пояснений по декларации. Налоговая может запрашивать документы или сведения о конкретной сделке, и порядок ответа будет другим.

Поэтому сначала нужно понять, что именно запросила инспекция и какой объём ответа от вас требуется. Лишние документы лучше не прикладывать: при работе с требованиями ИФНС безопаснее отвечать строго по существу запроса.

Здесь правило то же: не выгружать инспекции весь архив «на всякий случай», а отвечать именно на то, о чём она спрашивает.

Когда собственнику действительно стоит вмешаться

Если бухгалтер нашёл техническую ошибку и понимает, как её исправить, руководителю обычно достаточно знать сумму и последствия.

Но ситуация требует большего внимания, если сумма вычета существенная, поставщик перестал отвечать, ИФНС интересуется реальностью сделки или вопросы возникли сразу по нескольким контрагентам.

Тогда это уже не просто бухгалтерская переписка с налоговой. Нужно понимать, насколько защищена позиция бизнеса до того, как пояснения уйдут в инспекцию.

Если сумма вычета существенная или инспекция уже задаёт вопросы о реальности сделки, требование лучше проверить до отправки ответа. В БК «Интеллект» можно передать требование ИФНС и документы по спорной операции. Специалист разберётся, из-за чего возникло расхождение, есть ли риск для вычета, нужна ли уточнённая декларация и чем лучше подтвердить позицию компании.

Обратиться за такой проверкой можно через бухгалтерские консультации БК «Интеллект»

FAQ

Что такое налоговый разрыв по НДС?

Так называют расхождение, которое ФНС обнаруживает при сопоставлении данных покупателя и продавца. Например, компания заявила вычет по счёту-фактуре, а у поставщика соответствующая продажа в декларации не отражена или указана с другими данными.

Нужно ли убирать вычет, если поставщик не отразил НДС?

Не автоматически. Нарушение со стороны контрагента само по себе не лишает покупателя права на вычет. ИФНС будет учитывать реальность сделки, документы и то, кто фактически исполнил договор. Если ошибка обнаружена в собственной декларации компании, последствия зависят уже от характера этой ошибки.

Что делать, если поставщик не отвечает после требования ИФНС?

Не ждать его ответа до истечения срока требования. Нужно проверить собственные документы по сделке и понять, чем можно подтвердить поставку товара, выполнение работ или оказание услуг. Исчезновение контрагента само по себе не отменяет вычет, но отсутствие подтверждений реальной сделки повышает налоговый риск.

Сколько времени даётся на пояснения по НДС?

Если ИФНС запросила пояснения в рамках камеральной проверки декларации по НДС, их нужно представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования.

Нужно ли подавать уточнённую декларацию из-за разрыва по НДС?

Сам налоговый разрыв не означает, что уточнённая декларация обязательна. Сначала нужно проверить свои данные. Если собственная ошибка привела к занижению налога, декларацию необходимо исправить. Если данные компании верны, подавать уточнёнку только из-за ошибки поставщика не следует.

Какие документы могут подтвердить реальность сделки?

Набор зависит от операции. Обычно это договор, УПД или счёт-фактура, накладные, акты, документы о поступлении и движении товара, переписка и подтверждение результата работ или услуг. Платёжные документы тоже могут подтверждать отношения сторон, но сама оплата не является общим обязательным условием для вычета НДС.